企業出口退稅及企業出口退稅實務操作及風險應對 | 蘇州注冊公司代辦___鹽城公司注冊代辦___蓋倫【一站式創業服務】

企業出口退稅及企業出口退稅實務操作及風險應對

詳情

    生產企業出口退稅培訓 

     

    Q1:什么是出口貨物退(免)稅 ?
    出口貨物退(免)稅是在國際貿易業務中,對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定交納的增值稅和消費稅。

    Q2:為什么對出口產品要退稅?
    對出口產品退稅是一個國際慣例而非政策優惠

    公平稅負原則:為了保證各國商品在參與國際貿易時能夠公平競爭,消除因各國稅收政策不同,造成的出口貨物稅收含量差異,要求各國按照國際慣例,退還已征收的出口貨物間接稅,以促進國際貿易的發展。

    零稅率原則:征多少,退多少


    Q3
    :既然零稅率那退稅率應該全部是17%,為什么要設置5913等退稅率?

    宏觀調控原則:國家利用退稅率來實現宏觀調控目標,如調控產業結構設定低退稅率來限制低附加值的產品出口,設定高退稅率來鼓勵高附加值的產品出口。

    稅制結構原因,征稅率并不全部是
    17%
    Q4
    :如何計算退稅

    理論上只要退還已負擔的進項稅額


    計算辦法:

    先征后退計算辦法

    免、抵、退計算辦法

    先征后退的計算方法

    例:某企業某月實現銷售收入200萬元,其中出口100萬元,內銷100萬元,征稅率17%,退稅率13%,本月進項稅額26萬元。

    先征后退:應納稅額=200*17%-26=8

    應退稅額=100*13%=13萬元

    企業實際退稅=13-8=5

    優點:計算簡便;

    缺點:資金積壓

    免、抵、退稅的概念

    免:是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;

    抵:是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;

    退:是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。


    免抵退稅計算公式

    當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

    當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

    其中:當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

    免抵退稅的計算
    例:某企業某月實現銷售收入200萬元,其中出口100萬元,內銷100萬元,征稅率17%,退稅率13%,本月進項稅額26萬元。

    應納稅額= 100*17% - [26-100*(17-13)%]=-5萬元

    期末留抵= 5萬元

    免抵退稅額=100*13%=13萬元

    應退稅額=5萬元。

    免抵稅額=13-5=8萬元


    Q5
    :為什么征退稅率差部分要進項轉出?會計分錄如何做?

    不進項轉出即全額退稅了

    不得抵扣進項轉出的會計分錄

    :產品銷售成本

    :應交稅金---應交增值稅(進項稅額轉出
    )

    Q6
    :為什么當月有出口銷售額卻沒有參與計算免抵退稅呢?

    免抵退稅的貨物范圍

    1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

    2)必須是報關離境并且已收匯核銷的貨物。

    3)必須是財務上已經作銷售的貨物

    所以計算退稅的前提條件必須是單證齊全信息齊全



    單證申報期限


    報關出口之日起90天內,申報辦理出口退(免)稅。

    出口企業須在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準)起210天內,向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。經退稅部門審核,對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的,出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的,不再辦理退(免)稅。


    六類企業

    但對有下列情形之一的,自發生之日起兩年內,出口企業申報出口貨物退(免)稅時,必須提供出口收匯核銷單:

    納稅信用等級評定為C級或D級;

    未在規定期限內辦理出口退(免)稅登記的;

    財務會計制度不健全,日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現錯誤或不準確情況的;

    申報出口退稅不滿兩年的;

    有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的;

    有違反稅收法律、法規及出口退(免)稅管理規定其他行為的


    Q7
    :為什么當月有免抵退稅額卻沒有應退稅額?

    因為期末留抵為
    0

    Q8
    :這個月有期末留抵了,是不是可以把上月的免抵稅額退給我?


    Q9
    :為什么我的應退稅額要一年以后才可以退?

    新辦出口企業

    小型出口企業

    新辦企業與小型企業

    對新發生出口業務的生產企業和小型出口企業發生的應退稅額,退稅審核期為十二個月。新發生出口業務是指首筆發生出口業務之日起未滿12個月的企業。(財稅[2002]7號第八條)其中:

    新發生出口業務的企業標準:注冊時間在一年以上的新發生出口業務的企業和新成立的預見內外銷銷售收入超過500萬(含)人民幣且外銷占內外銷總額比例超過50%(含)的企業,由各縣(市)、區國稅局、市直屬局核實其生產能力、經營情況,確實符合總局要求的(有生產能力;無偷稅行為及走私、逃套匯等行為。),可按月計算辦理免抵退稅。(國稅發[2003]139號、甬國稅發[2003]211號)

    小型出口企業標準:小型出口企業標準為上一納稅年度的內外銷總額為200萬(含)人民幣以下。退稅審核期為12個月。(國稅發[2003]139號、甬國稅發[2003]211號)

    退稅審核期為12個月的出口企業退稅申報管理辦法

    退稅審核期為12個月的出口企業退稅申報管理辦法:退稅審核期為12個月的新發生出口業務的企業和小型出口企業,在審核期期間出口的貨物,應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續,對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業的各月累計的應退稅款,可在次年一月一次性辦理退稅;對新發生出口業務的企業的應退稅款,可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執行。(國稅發[2006]102號第三條)

    退稅審核期為12個月的企業,對審核期期間按月計算但暫不辦理的應退稅額視同按月辦理的應退稅額。按期向主管征稅機關提出增值稅納稅申報。(甬國稅發[2006]145號第二條)


    Q10
    :哪些貨物不能退稅?

    不予退(免)稅貨物

    1)國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物,即不退稅或退稅率為零的貨物;

    2)未按規定申報或雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物;

    3)未按規定備案的出口貨物:

    4)未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

    5)生產企業出口的視同自產產品以外的其他外購貨物。

    6)出口企業以四自三不見方式成交的出口貨物

    四自三不見四自為中間商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關。三不見為出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商。


    出口貨物的規定

    )對工業企業來說,享受退稅的必須是本企業自產貨物(財稅字[1995]92號第二條),自產貨物包括擴散、協作產品,其中生產企業自營或委托出口以下產品,視同自產:(國稅發[2000]165號第六條、國稅函[2002]1170號)

    同時符合以下條件的,應視同自產產品予以退稅:

    A
    、外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同
    ;
    B
    、使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用商標的產品;

    C
    、出口給進口本企業自產產品的外商。  

    視同自產貨物的規定

    生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品,若出口給進口本企業自產產品的外商,符合以下條件之一的,可視同自產產品辦理產品:

    a.
    用于維修本企業自產產品的工具、零部件、配件;

    b.
    不經過本企業加工或組裝,出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

    視同自產貨物的規定

    生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品,若出口給進口本企業自產產品的外商,符合以下條件之一的,可視同自產產品辦理產品:

    a.
    用于維修本企業自產產品的工具、零部件、配件;

    b.
    不經過本企業加工或組裝,出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

    視同自產貨物的規定

     

     


     

    凡同時符合下列條件的,主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員,集團公司(或總廠,下同)收購成員企業(或分廠)的產品,可視同自產產品辦理退(免)稅。
    a.
    經縣以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業,或由集團公司控股的生產企業;

    b.
    集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度;

    c.
    集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

    視同自產貨物的規定

    生產企業委托加工收回的產品,同時符合下列條件的,可視同自產產品辦理退稅。

    a.
    必須與本企業生產的產品名稱、性能相同,或者使用與本企業生產的產品再委托深加工收回的產品;

    b.
    出口給進口本企業自產產品的外商;

    c.
    委托方執行的是生產企業財務會計制度;

    d.
    委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金,只收取加工費,開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發票。


    視同自產貨物的規定

    視同自產貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等,按照國稅發[2002]152號文件第三、四條執行。

    生產企業向稅務機關申報免、抵、退稅時,須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業出口的視同自產產品,凡不超過當月自產產品出口額50%的,主管稅務機關按照財稅[2002]7號文件和國稅發[2002]11號文件有關規定審核無誤后辦理免、抵、退稅;凡超過當月自產產品出口額50%的,主管稅務機關應按照有關規定從嚴管理,在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正確無誤后,報經省、自治區、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

    生產企業不如實申報視同自產產品出口額的,主管稅務機關可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定進行處罰。


    Q11
    :單證備案要準備哪些東西?

    購貨合同


    出口貨物明細單


    出口貨物裝貨單;


    出口貨物運輸單據

    購貨合同

    生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等;


    出口貨物明細單

    又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中,對國外開來的信用證等憑證審核無誤,并準備發貨的情況下,為了使有關部門經辦人在備貨和辦理其他各種手續時熟悉和了解該筆交易要求,通常都根據信用證的主要內容(或工廠發貨單、出庫單等)繕制出口貨物明細單一式數份,分發各有關單位或部門。(可用發票代替)

    出口貨物裝貨單

    裝貨單又稱場站收據副本,是出口貨物托運中的一張重要單據,它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證,也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單,船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此,實際業務中,裝貨單又稱為關單

    出口貨物運輸單據

    出口貨物運輸單據(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據)。

    Q12
    :應收出口退稅為什么不能做補貼收入

    計算出應退稅額做會計分錄

    :應收出口退稅----增值稅

    :應交稅金----應交增值稅(出口退稅
    )

    應退增值稅計稅依據

    FOB
    價:以出口發票計算的離岸價為準。出口發票不能如實反映實際離岸價的,企業必須按照實際FOB向主管國稅機關申報。同時,主管稅務機關有權按照《征管法》、《增值稅條例》有關規定予以核定。(財稅[2002]7號第三條第二款第1點)

    舉例:一份單證的流程

    320發貨、報關——3
    月份開票、確認銷售與進項轉出
    ——410前退稅申報當月出口是否可以隔月申報
    420退回報關單、裝貨單、提單——
    核對并提交報關單信息(電子口岸出口退稅、每份核對)——單證備案

    425收匯核銷——4
    月份做收齊單證——510前退稅申報(設有應退稅額)C類企業必須報關單核銷單同時收齊

    5
    月份增值稅申報表15欄填入上月應退稅額
    ---610前申報


    申報時間

    按規定每月15號前正式申報



    申報資料


    1
    、出口貨物免抵退匯總表4份(無應退稅額時3份),2、增值稅申報表主表及附表二各1

    2
    、疑點表1

    3
    、出口貨物免抵退匯總表附表2

    4
    、明細表(當期出口明細/前期單證收齊)2

    5
    、進料加工及來料加工明細表等各2

    6
    、軟盤

    7
    、發票、報關單

     

     

    出口貨物明細錄入
    當月出口是否可以隔月申報

    根據財務制度規定當月銷售必須當月入賬,如果沒有在出口當月記銷售的,在90天之內的可以退稅但要罰款。

    準備資料(發票、預錄入單、電子口岸查詢界面、核銷單、報關單)

    所屬年度標識(跨年度沖減重錄后需修改)

    匯率(100,原幣匯率與美元匯率,記賬匯率與實收匯率)

    金額(發票與報關單、核銷單)

    單證不齊標志(注意不齊

    收齊單證明細錄入

    收齊報關單、核銷單在此接單

    B
    類與C類企業接單的時間不同,所以單證收齊標志不同

    請先在電子口岸核對并提交信息(核對、提交至出口退稅)

    可在此修改報關單號、核銷單號(所以項號報錯不用沖減,直改)

    沖減出口明細錄入

    必須單證齊全

    除出口日期外其它不可修改,出口日期在第一步的出口貨物明細錄入處修改

    沖減后重新錄回

    沖減后重新錄回正確內容,除注意錄回正確的海關商品碼及金額外,還應注意出口日期與所屬期標識


    預申報


    每月三個工作日后可預申報


    網上預申報

    2008620起,啟用出口退稅網上預申報,出口企業可以通過登陸寧波國稅網(WWW.NBTAX.GOV.CN)
    的網上稅務進行預申報.在進行網上預申報前請先閱讀生產企業用戶手冊,用戶手冊放在市局外網的辦稅指南下

    具體操作:選中全部的預申報文件(注意不是文件夾),壓縮到一個文件中,壓縮格式必須使用ZIP,文件名為3302924006_mx_200805.zip,然后將壓縮文件上傳,待審核后下載反饋信息,反饋文件名為3302924006.zip,下載下來后解壓并在第四步讀入
    .


    預申報的作用

    通過海關及外管局信息比對企業申報數據是否正確,并提出疑點

    通過預申報打上信息標志參與計算退稅


    預審核反饋疑點調整

    稅務機關反饋信息讀入

    撤銷已申報數據

    稅務機關反饋信息處理

    疑點查詢

    打印疑點表(只須打印疑點信息表,其他疑點修改步驟疑點概述、原因及調整方法信息不齊表均不需打印)

    常見疑點及原因分析與處理

    出口報關單(XXX)同以前申報記錄發生重復

    出口報關單(XXX)發生重復申報

    商品代碼(XXX)不存在

    外幣匯率不在規定范圍之內

    申報商品碼(XXX)與海關數據中的(YYY)不符

    海關數據曾被(XXX)挑過

    海關數據中無此報關單號(XXX)或無此核銷單信息

    美元離岸價(XXX)超過海關(YYYZZZ

    該報關單貿易性質為進料加工,申報數據未提供手冊號


    常見疑點及原因分析與處理

    (接單)報關單號與原申報數據不符

    (信息)申報商品碼(XXX)與海關數據中的(YYY)不符

    美元離岸價(XXX)超過海關(YYYZZZ

    該報關單貿易性質為進料加工,申報數據未提供手冊號

    外管局核銷數據中無此核銷單號( XXX

    海運費、保險費、傭金的沖減錄入

    收到發票當月沖減

    退稅率一致可合并成一票

    報關單號、核銷單號的虛擬

    如海運費參與預申報如何處理



    生成明細申報數據

    一致性檢查

    生成明細申報數據

    增值稅申報表錄入

    一定要與增值稅報表一致

    累計數

    增值稅申報表的說明

    免抵退貨物應退稅額與上月匯總表24欄一致

    附表二18欄與本月匯總表15欄一致

    匯總數據錄入

    匯總表檢查2c
    15c
    匯總表數字自動生成不可修改

    匯總表數字解析

    免抵退稅正式申報

    一致性檢查

    打印報表

    生成匯總申報數據

    重做演示


    從第八步重做(納稅申報表錄錯)

    從第四步重做(信息處理不正確)

    從第一步重做(明細數據錯誤)

    正式審核反饋信息處理

    稅務機關反饋信息讀入(
    fk200802)
    稅務機關反饋信息處理

    查詢

    查詢單證不齊

    查詢信息不齊

    統計數據

    查詢獎勵資金數據

    系統配置設置與修改

    變更及版本升級后必須修改


    代碼維護

    商品代碼(查詢及升級)

    幣別碼維護

    企業出口退稅實務操作及風險應對

    【摘要】改革開放是我國經濟發展的一個重要的里程碑,自改革開放以來,我國已經基本建立了完善的社會主義市場經濟體制。其中1985年開始正式實施的出口退稅政策是我國經濟體制的重要組成部分。尤其是在2006年我國全面加入WTO組織之后,國際貿易規模迅速擴大,出口退稅政策對我國經濟的影響也是越來越大。近些年,出口退稅政策經過一系列的調整已經逐步成熟,在優化產業結構和推進出口貿易方面功不可沒。本文將根據現行的出口退稅政策展開研究,首先介紹在當前出口退稅政策下企業如何進行納稅申報等實務性問題,接著總結近些年出口退稅政策的變化趨勢,最后文章將總結分析企業在當下的出口退稅政策面臨的風險和應對措施。

    【關鍵詞】出口退稅 實務操作 風險應對

    對于我國的出口退稅的政策,199411日起開始實行的《出口貨物退(免)稅管理辦法》文件是重要的里程碑。《出口貨物退(免)稅管理辦法》標志著我國開始全面實行出口退稅、免稅,也促進了我國出口貿易的繁榮。自此我國出口退稅政策不斷進行修訂,其中近期影響較大的是2013年正式實施的《關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》。該公告不僅在細節上更加注重稅收和企業會計政策之間矛盾的協調,而且在程序上取消了許多申報項目的特殊規定使其更加統一,更加便利于企業的實際操作,對企業造成了深遠的影響。

    一、我國企業出口退稅實務操作介紹

    (一)出口貨物退稅的原則和范圍

    我國出口貨物退稅的原則主要有四個,分別是公平稅負原則、屬地原則、零稅率原則和宏觀調控原則。其中,公平稅負原則是指出口退稅為了保證我國企業出口的貨物能夠在國際市場上公平貿易。屬地原則是指因為出口稅費為流轉稅,而流轉稅多采用屬地原則,所以出口稅費采用屬地管理原則。零稅率原則也稱“掙多少、退多少”原則,是指將銷售貨物過程中已繳納和應繳納的間接稅費全部退回,保證相關稅費為零。宏觀調控原則說明出口退稅不僅僅是和國際稅收慣例的結合,而且必須體現國家的經濟政策,即出口退稅作為國家調節經濟的工具應有一定的導向作用。

    我國出口退稅貨物的范圍主要有兩類。常見的是一般出口退稅貨物,指的是在出口退稅之前已經按時交納流轉稅并報關離境作為銷售處理的貨物。此外就是不予退稅的貨物,是因為受到國家政策調節而限制出口的或者在一定時期不予退稅的貨物。

    (二)出口退()稅操作步驟

    我國現行的出口退稅程序主要分為以下三個步驟,其關系如下:

    由上圖我么可以看到,在整個出口退()稅申報操作過程中,首先進行的是企業端的退免稅數據生成。出口企業的出口退稅申報系統分為三類,有生產企業的出口退稅申報系統、外貿企業的出口退稅申報系統和小規模企業的出口退稅申報系統。企業根據自身企業性質選擇合適的出口退稅申報系統向主管稅務機關(通常為當地海關)進行預申報。

    其次,進行外貿交易的企業進行預申報。此步驟和第一步驟操作基本相似,但是外貿企業是依托于生產企業進行業務活動的,所以出口企業應在對應企業進行預申報之后進行出口企業的預申報。

    其次,出口企業進行正式申報。此步驟主要由出口企業操作,具體是出口企業在核定申報數據無誤之后,在當期增值稅納稅申報期內將申報文件整理之后想稅務機關進行正式的申請。需要注意的是,因為出口退免稅的主要稅種就是增值稅,所以應在當期增值稅納稅申報期進行申報,相關期限規定隨增值稅規定。

    最后,相關主管稅務單位對申報材料進行審核,對于確定無誤的申報材料進行稅務上的免抵退,對于材料有誤、不齊全的申報將不予受理。

    二、我國企業出口退稅實務操作的變化

    我國出口退稅政策自面世以來對我國的經濟發展尤其是出口貿易的發展影響重大,其政策本身也隨著我國經濟環境的變化而不斷調整。2012年國家稅務總局頒布了《關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》,對出口退稅政策影響重大,企業的實務操作也隨之改變。總的來說,我國企業出口退(免)稅的實務操作變化如下:

    (一)退(免)稅范圍的擴大

    在退免稅范圍方面的變化主要體現在退免稅范圍的擴大,國家主要新納入退免稅范圍的有對外承包工程項目的相關出口貨物,由航空供應公司銷售給國內航空公司用于國際航班的航空食品等。除此之外,對于生產企業外購非自產貨物的可免稅貨物范圍增大,還有在實行營業稅改征增值稅的試點地區同時實行應稅服務的面的稅服務,外貿企業的進口貨物可以直接進行免抵退。

    (二)退免稅申報流程簡化

    在之前實行的出口退稅政策中,外貿企業取得的普通發票、農產品收購憑證和政府的相關票據是不可以納入免稅核算范圍的,但是本次政策改革將這一部分的稅收從征稅變成免稅。對于沒有按期納稅申報退免稅的貨物,在此之前進行正常的征稅,經過調整,雖然這一逾期未申報部分不能進行免抵退,但是可以免稅,減輕了企業的稅收負擔。除此之外由征稅變為免稅的還有旅游貿易方式出口的貨物、非出口企業委托出口企業出口額貨物等等。

    (三)出口貨物退免稅的申報期限延長

    在政策調整前,企業進行出口貨物退免稅申報的期限主要和增值稅相關期限雷同,但是考慮到出口貨物銷售周期長,國家將出口貨物退免稅的申報期限延長。自201341日開始,企業應在貨物報關出口之日次月起至次年415日前的各增值稅納稅申報期內,收齊有關憑證,向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

    三、企業出口退稅實務操作中面臨的風險

    企業出口退稅是企業基礎會計工作的重要一環,題號企業退稅工作質量,可以幫助企業更好的享受國家給予的稅收優惠,更重要的是可以確保企業應得的退稅資金可以及時到位,有利于企業的正常發展。但是企業在實務操作中經常面臨著各種各樣的風險,主要由以下幾個方面:

    (一)出口退免稅政策復雜多變,企業難以把握

    國際經濟環境復雜多變,加之我國經濟也在不斷發展,所以我國出口退免稅的政策一直處以不斷調整的狀態。公司如果不關注出口退免稅政策的變化,按照原來的政策執行可以導致企業面臨一定的法律風險,也有可能因此而錯失稅收政策帶來的優惠,降低企業在同行業的競爭力。

    (二)企業財務人員對業務不熟悉、管控不到位

    如上文所說,我國出口退稅的政策不斷變化,雖然政策一直在致力于減少申報程序,但是總體而言出口退免稅仍然是一個繁瑣的流程。企業財務人員對于出口退稅的申報流程不熟悉,可能會導致公司因為流程上的問題喪失稅收優惠。例如,在次年的415日之前進行納稅申報,可能因為單據不齊全等原因錯過最后期限。除此之外,還應該要求企業財務人員對本企業的經營活動熟悉,了解公司的每種業務應適用什么準則,有效的進行業務管控。

    (三)企業基礎退稅工作不夠扎實

    企業出口退稅申報是企業財務工作的重要組成部分,但是企業退免稅申報的順利執行依托于基礎退稅會計工作。我國退稅申報審核嚴格,在開具報關單時需要核對貨品的代碼、貨源地、數量、金額、單位,要做到單單相符,對企業的增值稅單也是同樣要求。因此可以看出,企業申報退稅時需要企業在此之前的基礎會計核算工作的完備,這樣才能避免因為單據不符造成申報滯后,或者是退稅不足。

    四、企業出口退稅實務操作的風險應對

    (一)關注國家政策變化,積極做好應對措施

    國家出口退稅政策不斷變化,但是其變化趨勢總體來說是擴大出口退稅

    出口退稅政策的調整對出口會產生一定的抑制作用,但企業不應抱怨,或因此而產生消極態度。企業應以此為動力,加強管理、提高自身素質,把因此造成的不利影響降到最低,使“堤內損失堤外補”。企業應通過加強企業內部管理,提高產品質量和經營管理水平,加快產業結構的調整,優化出口產品結構,加強出口退稅機制的制度化建設等方面來應對外貿

    企業出口退稅政策的多變性[2]

    4.2企業應注重出口退稅財務人員培養和培訓工作

    企業要建立復合型出口退稅財務人才培養機制,使人才既具有跨行業、跨專業知識,又有財務管理、賬務處理及超前業務過程管控的能力,使管理人員能力和素質提升所帶來的效益最大化。企業應加強內部管理機制。制定嚴格的管理措施,對負責出口結匯的業務人員進行必要的培訓、規范管理,使其制度化。出口退稅財務人員要熟悉整個出口退稅業務流程,一些特殊業務如退運不補稅單證、退運補稅單證、免稅申報、延期申報、特殊關注商品等特殊事項的處理方法,避免因新政策的變化導致公司的不必要的損失。

    4.3業務人員應切實強化業務發生過程管控

    公司業務人員應熟悉整個出口退稅業務的流程,從簽訂外貿合同、國內采購合同開始,直到報關完成,再根據報關單上的物品名稱、數量開具采購增值稅專用發票。核對取得的增值稅專用發票、報關單信息無誤,支付國內采購貨款,交由出口退稅財務人員進行發票認證、報關單申報。

    4.4財務人員應切實強化業務發生過程管控

    企業財務人員在財務日常管理中應通過事前控制、事中控制、事后控制來控制整個出口業務流程,做到及時了解、控制、處理突發非常規情況。出口退稅財務人員應根據整個出口退業務發生的過程,審核外貿合同、國內采購合同,核對海關報關單及增值稅專用發票,根據報關單上的外幣金額收取出口貨款,依據增值稅專用發票支付國內采購貨款。

    4.5完善各項管控措施是及時完成出口退稅的重要基礎

    業務人員在進行業務活動過程中,要對該業務進行

    風險及利潤評估,公司要完善和落實業務人員和財務人員的獎懲機制,提高出口退稅業務管控的激勵和約束效果,使業務人員按照公司相關制度規定來操作出口退稅業務。在遇到特殊業務處理時要提前與公司出口退稅財務人員溝通,以便及時處置,避免公司利益受損。

    (三)做好企業基礎退稅工作

    做好企業基礎退稅工作要求企業整個財務活動嚴謹進行,盡量避免差錯,特別是在以下幾個方面更要注意。首先是嚴格核對企業出口退稅申報需要的憑證。尤其是增值稅發票和報關單,要核對貨品的代碼、貨源地、數量、金額、單位等信息,做到單單相符。其次,提高企業各個部門辦事效率,對相關憑證的交付應當及時,以免因為憑證滯后而無法按時申報。最后在稅務局海關進行退稅時要積極辦理結匯手續,及時退稅,保證企業的資金快速回流,降低資金成本。

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