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5月增值稅稅率雙降,稅務常見問題解答!附:增值稅稅率/征收率/扣除率表

發布時間:2018-04-12 點擊數:1243

1、財稅【201832號規定,自201851日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原17%11%稅率的,稅率分別調整為16%10%

 

解讀:3-5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響,合同是否要等于51日之后再簽訂,還是簽訂合同時就要考慮稅率影響,采購單價要考慮降價,必須梳理企業的長期合同。



2、財稅【201833號規定,增值稅小規模人標準為年征增值稅銷售額500萬元以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在20181231日前,可轉登記為小規模納稅人。

  解讀:統一增值稅小規模納稅人標準,由50萬元和80萬元上調至500萬元,這個政策給企業帶來極大利好,可以轉回成為小規模納稅人。但同時要考慮一個問題 ,如果你的客戶都是一般納稅人,你轉成小規模納稅人,開不出一般納稅人增值稅專用發票,得不償失。

 

   

常見問題解答

1、稅率變了,進項稅額要4月全認證完嗎?

答:未規定必須將發票在4月底全部認證完畢,51日后仍可正常認證之前開具的進項發票,但最好是把收到的發票全部認證,后續就算能退,手續也比較繁鎖。

2、轉為小規模,但有固定資產,40%的留抵,怎么處理?

答:按原則上是不能再進行抵扣,一旦轉化為小規模納稅人,只能轉入成本。

3、都是什么行業減稅率?還是所有的企業都可以減少稅率?

答:生產、銷售商品和貨物的企業減按16%,交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,服務行業不變,還是6%

451日之后要沖紅17%11%的發票,按照原稅率沖紅還是需要修改稅率沖紅?解答:按照原稅率沖紅。

答:按照原稅率沖紅

551日購銷雙方已經按照17%11%的稅率簽訂了合同,實際業務發生已經到51日之后了,怎么開票?

答:稅法是按照實際發生業務的時間算,客戶只能按照新稅率開票。具體合同請雙方協調處理

6、如果根據合同的約定,開票時間在發貨時,發貨在5月之后,難道要在這個政策執行之前,不管對方是否要求全部開?

答:依據新的政策,企業把新簽合同管理好,可簽16%10%稅率的合同。

7、文件生效期是51日,那么4月份發生的業務在5月份申報時,是否就按新稅率了?

答:顯然不能這么理解。因為文件生效期是指按稅法規定納稅義務發生時間在5月份之后的業務事項適用新稅率。

8、新政策實施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎?

答:要等待稅務局最新通知,企業做好進項發票梳理工作,哪些發票在51日之前能收到,進行認證。

9、工業、商業企業的小規模納稅人的標準調高到500萬元,是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少?還是會實行更廣泛的小規模納稅人自開3%稅率專票?

答:不會減少,如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作,如果轉成小規模,會減少訂單或尋找新的合作伙伴,對于一般納稅人,要考慮自己的客戶需求,不能隨便轉小規模納稅人。

10 17%的都變成16%嗎?批發貿易會調整嗎?

答:批發貿易也包括在內,稅率也是16%

11、那51日開始開具處理200911日后購進的舊設備,稅率會是多少?

答:這要看設備當時增值稅是否抵扣,如果已抵扣,且是一般納稅人企業,按16%開專票,如果200911日購進時取的是普通發票,按3%簡按2%征收。

12 超過50 萬元被稅務局通知變為一般納稅人,還沒去變,還需要做什么?是不是不用管?直接還是小規模?

答:要與稅務局溝通,看是否可以現在不予辦理。

13、月底之前已發貨但是未計稅、未開票,5月之后開票時,按下降后的稅率開票、納稅,是否存在風險?

答:這就必須對照稅法規定的納稅義務發生時間,如果判定納稅義務發生在4月底之前的,則存在少交1個點增值稅的風險;如果判定納稅義務發生在4月底之后的(如合同約定為賒銷、委托代銷),則自然應適用降低后的稅率——不過,如果銷售方銷售對象是一般納稅人,且如果合同是按含稅價訂立的,銷售方少交增值稅而增加價稅分離后銷售收入的同時,購買方也就少抵扣了進項稅額,增加了購貨成本。

 

 

附:增值稅稅率/征收率/扣除率表

201851日后)

1、增值稅適用稅率表

序號

稅目

增值稅稅率

1

陸路運輸服務

10%

2

水路運輸服務

10%

3

航空運輸服務

10%

4

管道運輸服務

10%

5

郵政普遍服務

10%

6

郵政特殊服務

10%

7

其他郵政服務

10%

8

基礎電信服務

10%

9

增值電信服務

6%

10

工程服務

10%

11

安裝服務

10%

12

修繕服務

10%

13

裝飾服務

10%

14

其他建筑服務

10%

15

貸款服務

6%

16

直接收費金融服務

6%

17

保險服務

6%

18

金融商品轉讓

6%

19

研發和技術服務

6%

20

信息技術服務

6%

21

文化創意服務

6%

22

物流輔助服務

6%

23

有形動產租賃服務

16%

24

不動產租賃服務

10%

25

鑒證咨詢服務

6%

26

廣播影視服務

6%

27

商務輔助服務

6%

28

其他現代服務

6%

29

文化體育服務

6%

30

教育醫療服務

6%

31

旅游娛樂服務

6%

32

餐飲住宿服務

6%

33

居民日常服務

6%

34

其他生活服務

6%

35

銷售無形資產

6%

36

轉讓土地使用權

10%

37

銷售不動產

10%

38

在境內載運旅客或者貨物出境

0%

39

在境外載運旅客或者貨物入境

0%

40

在境外載運旅客或者貨物

0%

41

航天運輸服務

0%

42

向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務

0%

43

向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務

0%

44

向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務

0%

45

向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務

0%

46

向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務

0%

47

向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務

0%

48

向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務

0%

49

向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務

0%

50

向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務

0%

51

向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術

0%

52

財政部和國家稅務總局規定的其他服務

0%

53

銷售或者進口貨物

16%

54

糧食、食用植物油

10%

55

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

10%

56

圖書、報紙、雜志

10%

57

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

10%

58

農產品

10%

59

音像制品

10%

60

電子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

國務院規定的其他貨物

10%

63

加工、修理修配勞務

16%

64

出口貨物

0%

 

2、增值稅適用征收表

序號

稅目

增值稅征收率

1

陸路運輸服務

3%

2

水路運輸服務

3%

3

航空運輸服務

3%

4

管道運輸服務

3%

5

郵政普遍服務

3%

6

郵政特殊服務

3%

7

其他郵政服務

3%

8

基礎電信服務

3%

9

增值電信服務

3%

10

工程服務

3%

11

安裝服務

3%

12

修繕服務

3%

13

裝飾服務

3%

14

其他建筑服務

3%

15

貸款服務

3%

16

直接收費金融服務

3%

17

保險服務

3%

18

金融商品轉讓

3%

19

研發和技術服務

3%

20

信息技術服務

3%

21

文化創意服務

3%

22

物流輔助服務

3%

23

有形動產租賃服務

3%

24

不動產租賃服務

5%

25

鑒證咨詢服務

3%

26

廣播影視服務

3%

27

商務輔助服務

3%

28

其他現代服務

3%

29

文化體育服務

3%

30

教育醫療服務

3%

31

旅游娛樂服務

3%

32

餐飲住宿服務

3%

33

居民日常服務

3%

34

其他生活服務

3%

35

銷售無形資產

3%

36

轉讓土地使用權

3%

37

銷售不動產

5%

38

銷售    貨物

3%

39

糧食、食用植物油

3%

40

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3%

41

圖書、報紙、雜志

3%

42

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3%

43

農產品

3%

44

音像制品

3%

45

電子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

國務院規定的其他貨物

3%

48

加工、修理修配勞務

3%

49

一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法

3%

50

小規模納稅人轉讓其取得的不動產

5%

51

個人轉讓其購買的住房

5%

52

房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,選擇適用簡易計稅方法的

5%

53

房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目

5%

54

一般納稅人出租其2016430日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法的

5%

55

單位和個體工商戶出租不動產(個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額)

5%

56

其他個人出租不動產(出租住房減按1.5%計算應納稅額)

5%

57

一般納稅人轉讓其2016430日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法計稅的

5%


3、增值稅適用扣除率表

序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進農產品(除以下第二項外)

10%的扣除率計算進項稅額

2

購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品

12%的扣除率計算進項稅額

 







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